重慶企業中股權變更轉讓如何合理避稅節稅呢
日期：2024-04-07 09:52:08
重慶企業中股權變更轉讓如何合理避稅節稅呢
第一種方案：直接轉讓股權，分為法人股東轉讓和個人股東轉讓。
若甲公司將股權直接轉讓給乙公司，根據《中華人民共和國企業所得稅法》，甲公司的股權轉讓所得為6000-3000=3000萬元。應繳納的企業所得稅為3000×25%=750萬元，因此股權轉讓所得的企業稅款為750萬元。
如果甲是個人股東，則按財產轉讓所得納稅，該股權轉讓需繳納個人所得稅3000×20%=600萬元。在直接轉讓中，顯然個人股東繳納的稅款低于法人股東。
第二種方案：間接分紅，包括先分紅后轉讓以及先分紅再轉增資本后轉讓。
1.先分紅后轉讓
甲公司可先從A公司獲得分紅，依據《中華人民共和國企業所得稅法》，從居民企業取得股息紅利免征企業所得稅。甲公司從A公司獲得的分紅為3000×30%=900萬元，這部分免稅，因此分紅后，甲公司的股權轉讓收入為6000-3000-900=2100萬元，應繳納企業所得稅為2100×25%=525萬元，相較第一方案節省稅款225萬元。對個人股東而言，股息紅利及股權轉讓收入按照財產轉讓所得計算個人所得稅，因此該方案下，個人所得稅為900×20%+2100×20%=600萬元，與第一種方案一致。
2.先分紅，再轉增資本后轉讓
分紅后，股權轉讓收入為5100萬元。通過盈余公積轉增資本的方式，增加股權計稅基礎從而降低稅負。根據《公司法》規定，公司分配當年稅后利潤時，應提取利潤的10%入公積金，若公積金達公司注冊資本50%以上則無需提取。A公司盈余公積為5000萬元，剛好50%是注冊資本。《公司法》規定，公積金轉為資本時，留存額不得少于轉增前注冊資本25%。因此提取2500萬元盈余公積轉增資本后，注冊資本變為12500萬元，甲公司的投資成本為3000+2500×30%=3750萬元。
甲公司的股權轉讓所得為5100-3750=1350萬元，應交納股權轉讓所得稅為1350×25%=337.5萬元，比第一種方式節稅412.5萬元，比第二種方式節稅187.5萬元。若甲是個人股東，則利用該方案，股權所得為2250萬元，個人所得稅為450萬元，節稅150萬元。
第三種方案：先撤資，后增資
甲公司可以與A公司約定先撤資6000萬元，然后乙公司增資6000萬元。根據國家稅務總局2011年第34號公告規定，投資企業從被投資企業撤資，得到的資產包括投資收回和股息所得。
甲公司從A公司撤資，其中3000萬元為投資收回，免繳企業所得稅。根據撤資比例30%和未分配盈利和盈余公積的比例，確定為股息所得，不繳稅。因此，甲公司需要納稅的股權轉讓收入為6000-3000-2400=600萬元，應繳納稅款為600×25%=150萬元。乙方增資只需繳納印花稅。
如果甲為個人股東，則甲方撤資需要繳納個人所得稅600萬元。
第四種方案：特殊稅務處理，暫不繳納企業所得稅
如果股權轉讓雙方符合文件規定的條件，可適用特殊稅務處理，暫不繳納企業所得稅。根據財稅[2014]109號文件規定，對于居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，滿足一定條件，則可選擇特殊稅務處理方式。這種方式可以有效避稅。
作者：jdcw