重慶企業中股權轉讓如何合理避稅節稅呢具體的方案和流程
日期：2024-04-07 09:56:29
重慶企業中股權轉讓如何合理避稅節稅呢具體的方案和流程
第一方案：直接轉讓股權，涉及法人股東與個人股東的不同情形。
若甲公司直接向乙公司轉讓股權，在《中華人民共和國企業所得稅法》的規定下，甲公司的股權轉讓所得為6000-3000=3000萬元。相應的企業所得稅計算為3000×25%=750萬元，因而股權轉讓所得的企業稅額為750萬元。
若甲為個人股東，根據財產轉讓所得應納稅的規定，該股權轉讓應繳納個人所得稅3000×20%=600萬元。顯而易見，在直接轉讓方案中，個人股東所繳納的稅款低于法人股東。
第二方案：間接分紅涉及先分紅后轉讓和先分紅再轉增資本后轉讓兩種方式。
1. 先分紅后轉讓
甲公司可首先從A公司獲得分紅，根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，取得來自居民企業的股息紅利免征企業所得稅。若甲公司從A公司獲得的分紅額為3000×30%=900萬元，免稅部分后，甲公司的股權轉讓收入為6000-3000-900=2100萬元，應納企業所得稅為2100×25%=525萬元，相對第一方案可節省稅款225萬元。對于個人股東，則按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定計算個人所得稅，因此該方案下，個人所得稅為900×20%+2100×20%=600萬元，與第一方案相同。
2. 先分紅，再轉增資本后轉讓
在分紅后，股權轉讓收入為5100萬元。可通過將盈余公積轉增資本的方式，提高股權的計稅基礎，從而降低稅負。參照《公司法》規定，公司在分配稅后利潤時，應提取10%入公司法定公積金。若公司的法定公積金達到注冊資本的50%以上，則無需再提取。假設A公司的盈余公積為5000萬元，正好達到50%的注冊資本。根據公司法規定，公積金轉為資本時，必須保留的公積金不得少于轉增前注冊資本的25%。因此，提取2500萬元盈余公積轉增資本后，注冊資本增至12500萬元，甲公司的投資成本為3000+2500×30%=3750萬元。
至此，甲公司的股權轉讓所得為5100-3750=1350萬元，應交納的股權轉讓所得稅為1350×25%=337.5萬元，比第一方案可節省412.5萬元，比第二方案節省187.5萬元。若甲為個人股東，則采用該方案，股權所得為2250萬元，應繳納個人所得稅為450萬元，比前兩種方案可節省150萬元。
第三方案：先撤資后增資
甲公司可與A公司約定，先撤資6000萬元，隨后乙公司增資6000萬元。根據國家稅務總局2011年第34號公告規定，投資企業從被投資企業撤資涉及投資收回和股息所得的確認。若甲公司從A公司撤資，其中的3000萬元為投資本金的收回部分，不需繳納企業所得稅。根據撤資比例30%和未分配利潤以及盈余公積比例，確定為股息所得，也無需納稅。因此，在此方案下，甲公司應繳納的股權轉讓收入為6000-3000-2400=600萬元，需繳納的稅款為600×25%=150萬元。而乙方增資則僅需繳納印花稅。
若甲為個人股東，則撤資部分需繳納個人所得稅600萬元。
第四方案：特殊稅務處理，暫不繳納企業所得稅
若雙方符合相關文件規定的條件，可采用特殊稅務處理方式，暫不繳納企業所得稅。根據財稅[2014]109號文件規定，居民企業之間按照賬面凈值劃轉股權或資產，若具備一定條件，則可選擇特殊稅務處理方式，暫時免除企業所得稅。這種方式可有效實現稅收優化。
作者：jdcw