重慶的納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應當如何申報辦理進出口退（免）稅
日期：2025-05-16 14:12:49
重慶的納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應當如何申報辦理進出口退（免）稅？一、申報辦理方式
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已銷售貨物：按現行規定申報出口退（免）稅。
未銷售貨物：采用“離境即退稅、銷售再核算”模式：
出口預退稅：貨物報關離境后憑報關單等材料預先申報退稅。
后續核算：根據實際銷售情況調整稅款，多退少補。
二、申報辦理流程
備案登記：
首次申報前，通過電子稅務局或線下辦稅廳提交《出口退（免）稅備案表》，注明跨境電商海外倉業務（監管代碼9810）。
貨物出口申報：
報關單填報：監管方式選“9810”，標注“海外倉”字樣。
物流信息：提供海外倉入庫單、境外平臺銷售記錄等憑證。
申報方式：通過電子稅務局或“單一窗口”提交《出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》。
申報單證要求：
海關出口報關單（退稅聯，標注9810）。
銷售合同/訂單（跨境電商平臺交易憑證）。
收匯憑證（銀行收匯水單；未收匯需提供《不能收匯申報表》）。
其他材料（如委托報關協議）。
出口預退稅申報：
憑報關單及相關材料申報，明細表標注“海外倉預退”（業務代碼HWC-YT）。
區分處理：
已銷售貨物：正常申報退（免）稅。
未銷售貨物：統一申報預退稅（生產企業用單獨申報序號，外貿企業用單獨關聯號）。
出口預退稅核算：
核算期：稅務機關辦結預退稅的次月1日至次年4月30日。
處理規則：
核算期內完成核算：按實際銷售情況調整應退稅額，多退少補。
未核算的：稅務機關追回預退稅款，待銷售后重新申報。
變更退（免）稅辦法或撤回備案的：先完成核算并結清稅款。
三、單證備案與留存
基礎要求：按現行規定備案單證，并補充以下材料：
無出口合同的，可用海外倉訂倉單、租賃協議等佐證材料。
銷售佐證資料（記賬憑證、銷售明細賬等）需在貨物銷售后15日內留存備查。
留存方式：紙質化、影像化或數字化均可。
四、注意事項
如實申報：納稅人須依法申報，稅務機關按規審核。
風險核查：
稅務機關發現騙稅疑點時，暫停辦理并核查。
核查銷售佐證資料：
未留存或偽造資料的，追回稅款并按規定處理。
查實騙稅的，按《稅收征收管理法》處罰。
核心提示：
預退稅≠最終退稅：需后續根據銷售情況核算調整。
資料留存：銷售后15日內完成佐證材料歸檔。
合規操作：避免因資料不全或虛假申報導致退稅失敗或追責。
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作者：jdcw