重慶餐飲行業的企業涉稅及賬務怎么處理？
日期：2025-02-19 15:23:09
重慶餐飲行業的企業涉稅及賬務怎么處理？
一、餐飲行業企業涉稅賬務處理
（一）增值稅
一般納稅人：稅率 6%，可憑合法扣稅憑證抵扣進項稅額，如采購食材、設備、房租等的專票稅額。例如，某大型連鎖餐廳月采購食材專票注明稅額 5000 元，當月銷項稅額 10000 元，應繳增值稅 10000 - 5000 = 5000 元。
小規模納稅人：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，月銷售額 10 萬元以下（含）免征；適用 3% 征收率應稅銷售收入減按 1% 征收，3% 預征率預繳項目減按 1% 預征。如某小規模餐飲企業當月應稅銷售收入 15 萬元，應繳增值稅 150000÷(1 + 1%)×1%≈1485.15 元。
（二）城市維護建設稅
計稅依據與稅率：以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，市區稅率 7%，縣城、鎮 5%，其他 1%。如某市區餐飲企業當月實繳增值稅 10000 元，應繳城建稅 10000×7% = 700 元。
稅收優惠：2022 年 1 月 1 日起，小規模納稅人、個體工商戶和小型微利企業六稅兩費減半征收；小規模納稅人季度普票銷售額 30 萬以內，免征增值稅及附加稅（含城建稅），開專票或超 30 萬，城建稅減半征收。
（三）教育費附加
計稅依據與征收率：以實繳增值稅、消費稅稅額為計稅依據，征收率 3%。如某餐飲企業當月實繳增值稅 8000 元，應繳教育費附加 8000×3% = 240 元。
稅收優惠：同城建稅，小規模納稅人、個體工商戶和小型微利企業六稅兩費減半；小規模納稅人季度普票銷售額 30 萬以內免征，開專票或超 30 萬減半征收。
（四）地方教育費附加
計稅依據與計征方式：按實繳增值稅、消費稅稅額的 2% 計征，公式為應納地方教育附加 =(實繳增值稅 + 實繳消費稅)×2%。如某餐飲企業當月實繳增值稅 6000 元，應納地方教育附加 6000×2% = 120 元。
稅收優惠：同城建稅和教育費附加。
（五）企業所得稅
應納稅所得額與稅率：年應納稅所得額為收入總額減除不征稅、免稅收入、各項扣除及以前年度虧損后的余額，一般稅率 25%，符合小型微利企業條件可適用低稅率。
小型微利企業優惠政策：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，年應納稅所得額不超 100 萬元部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 稅率繳納，超 100 萬元但不超 300 萬元部分同理，實際稅負均為 5% 。需從事國家非限制和禁止行業，且年度應納稅所得額不超 300 萬元、從業人數不超 300 人、資產總額不超 5000 萬元。從業人數含勞動關系職工和勞務派遣用工，按全年季度平均值確定。如某小型餐飲企業年應納稅所得額 200 萬元，100 萬元部分納稅 100×5% = 5 萬元，另 100 萬元部分也納稅 5 萬元，全年共 10 萬元。
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作者：jdcw