企業所得稅匯算清繳已經開始，我公司仍未取得對方開具的發票，咋辦？
日期：2019-03-05 17:20:15
網友提問：
近日有不少小伙伴咨詢，2018年度發生的支出，至今仍未取得對方開具的正規發票。這眼瞅著匯算清繳已經開始，該怎么辦?
錦都解析：
首先讓我們回顧一下稅前扣除憑證的基本規定：
依據《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）（以下簡稱第28號公告），企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據；同時，企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
第28號公告同時明確，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
錦都回復：
依據第28號公告，企業應當取得而未取得發票，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開發票、其他外部憑證。補開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
因此，你公司應要求對方補開發票，符合規定的發票，可以作為稅前扣除憑證；同時還要注意，此項操作應在匯算清繳期結束前完成。
網友追問：
是的，我找過他們補開了。但是我的這家供貨商已經注銷，沒法補開發票，我該咋辦？
錦都回復：
我們再來看看第28號公告第十四條：“企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
（六）企業會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。”
因此，你可以對照上述條文，準備相關的合同或協議、付款憑證、運輸單據、出入庫單據、會計核算記錄等等資料證實支出的真實性，就允許稅前扣除了。需要提醒的是，這里列明的前三項資料是必備資料。
網友追問：
那如果到今年匯算清繳結束，這些資料我仍未備齊，會怎么樣？
錦都回復：
依據政策，匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票并告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料（也就是上個回答中的一系列資料）。
因此，匯算清繳期結束后，稅務機關發現你公司應當取得而未取得發票并告知你公司，你公司應自被告知之日60日內提供相關資料。之后，如果你公司在規定的期限仍未能補開發票且不能按規定提供資料證實支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。
作者：jdcw